5.1IFRS的规定(★★★★）
存货由于损坏，过时或售价下降，可能导致存货减值。IFRS规定，存货应按成本和可变现净值(Net Realizable Value，NRV)两者中的较低者计量，即min(cost，NRV)，可变现净值是存货售价减去销售成本。如果存货的NRV跌至资产负债表上的账面价值以下，则必须将存货账面价值减记至其可变现净值，并将损失在损益表中确认为费用。该费用可以作为销售成本的一部分，也可以单独披露。
在随后的每个期间，如果存货的价值回升，要冲销之前的减值，即调增存货的账面价值，但限于原始冲销的金额。存货减值的冲销只减少销售成本。例如之前存货的账面价值是100，发生了减值调减到80，如果后来价值回升，最多账面价值再增加到100.
IFRs 准则下，任何减值都可以冲销，但Goodwill的减值除外。
US GAAP准则下，任何减值都不可以冲销，但固定资产中Held for sale的减值除外。