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CFA一级财报之现金流量表知识点解析
2.4现金流量表（Cash Flow Statement）
现金流量表是根据公司现金流的来源划分的三类∶经营（Operating）、投资（Investing）和融资（Financing）。经营活动产生的现金流包括公司的日常经营活动，如收到客户的款项、向供应商支付货款、买卖现金等价物或交易类金融证券。投资活动产生的现金流包括买卖长期资产，如固定资产、无形资产和金融财产（不包括现金等价物和交易类金融证券）。融资活动产生的现金流包括发行和回购股票，发行和赎回债券。GAAP和IFRS在现金流划分上有细微区别。
现金流量表是按照现金收到或支付的时间来进行编制的，采用的是收付实现制（Cash Basis），反应的当年公司现金变动金额，是流量的数据。损益表和资产负债表属于权责发生制（Acrrue Basis），是按照权利与义务发生转移来记账。例如，公司2020年1月30日将货物卖出，2月15日才收到Y1000款项。如果按照收付实现制编制，公司在2月15日才收到Y1000，现金流量表的经营活动，可在2 月15日记 +￥1000。如果权责发生制，1月30日将货物卖出，虽然未收到款项，但权利与责任已发生转移，那么在资产负债表上会在1月30日记应收帐款增加￥1000，在损益表上记销售收入＋￥1000。
现金流对公司的生存至关重要，资金链断裂是企业破产的直接因素。现金流量表可以理解为收付实现制的利润表，而损益表是权责发生制的利润表。
